破产重整是指已经具备破产原因但又具备继续经营价值的企业，通过债权人让步、出资人权益调整、业务重组等措施，使债务人摆脱债务困境，重获经营能力，避免破产清算的法律制度。税收具有强制性、无偿性和固定性特征，是国家为实现公共职能而依法获取财政收入的方式。破产重整环节涉及大量税收事项，有时税收甚至是影响重整计划能否顺利进行的关键因素。由于我国目前尚未制定专门的破产税收制度，而重整中经常采用重组或改制等方式，所以破产重整可以采用企业重组等方式以享受税收优惠。
证券代码：600482 证券简称：中国动力 公告编号：2022-028
答复机构：厦门市税务局
（一）发行人：中国船舶重工集团动力股份有限公司
根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号 自2011年10月1日起执行）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
（二）债券代码：110807；
律师认为，禹州市石油天然气有限公司对公司的债权属于货币性负债，债权金额确定，此次债转股虽未经评估，但经过股东会决议及验资报告审验，禹州市工商行政管理局核准并核发了新的《企业法人营业执照》，因此债转股程序合法合规。
天源热能（833986）；转让类型：协议；所属行业：电力、热力生产与供应业；挂牌时间：2015年10月23日。
（1）债权的基本情况，包括债权发生时间及原因、合同当事人姓名或者名称、合同标的、债权对应义务的履行情况；
特殊性税务处理。59号文件规定，企业发生债权转股权业务，选择特殊性税务处理时，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。
联系部门：证券事务部
债券代码：110808 债券简称：动力定02
......。”
所谓债转股，是指国家组建金融资产管理公司，收购银行的不良资产，把原来银行与企业间的债权债务关系，转变为金融资产管理公司与企业间的控股（或持股）与被控股的关系，债权转为股权后，原来的还本付息就转变为按股分红。国家金融资产管理公司实际上成为企业阶段性持股的股东，依法行使股东权利，参与公司重大事务决策，但不参与企业的正常生产经营活动，在企业经济状况好转以后，通过上市、转让或企业回购形式回收这笔资金。
同时，企业应填写企业所得税纳税申报表中的《A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》，如未经申报，涉及纳税调整，填列方式如下：
一般性税务处理。根据59号文件规定，一般性税务处理时，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
（四）票面金额：100元/张；
（三）土地增值税
综上所诉，企业在准备债转股登记资料清单时，至少应准备以下资料：（1）债转股合同；（2）股东会审议债转股决议；（3）股东会确认债权作价出资金额决议；（4）验资报告；（5）修改后的《公司章程》；（6）股东的主体资格证明；（7）债权转股权承诺书/裁判文书/和解文书等。
（二）动力定01债券除息日：2022年5月13日；
根据文义解释免税的职工范围是指宣告破产的企业职工，重整程序中获得的一次性安置费收入并不适用这一条件，在重整计划中要考虑个人所得税涉税因素，避免税收风险。
用以转为公司股权的债权有两个以上债权人的，债权人对债权应当已经作出分割。
债转股过程中，股权低于债权的价值部分，且不符合上述特殊性税务处理条件，则债权人需要确认债权损失，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得，并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。且债务损失在企业所得税前扣除需要符合国家税务总局公告2011年第25号文件的相关规定，即债权人需要提供相关资料证明资金确实无法收回，否则资产损失无法在企业所得税前扣除。同时需要留存备查相关资料，如:借款合同、协议法院判决文书或强制执行文件说明债务人无可供执行的文件;法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书;资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料等相关证据材料。
评注
（五）债券类型：可转换为公司A股股票的公司债券
投资收益(股权公允价值与债务账面价值的差额，可以为借方)
在税务处理上，可以分一般性税务处理及特殊性税务处理。
贷：其他应收款——A公司 500万元
引用地址:https://www.gupiaohao.com/202308/37167.html
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